Powrót do wszystkich artykułówPisaliśmy już o problematyce kontroli podatkowych oraz ogólnych informacjach na temat cen transferowych. Tym razem przybliżamy bardzo istotny element, jakim są sankcje grożące przedsiębiorcom w przypadku braku dokumentacji cen transferowych. W kontekście wzmożonych kontroli, planowanych w tym roku przez Ministerstwo Finansów, warto znać konsekwencje stwierdzenia braku stosownej dokumentacji.
Rodzaje sankcji
Podatnik, który nie spełni obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych, narażony jest na szereg konsekwencji – podatkowych, karno-skarbowych i karnych. Ponieść je może nie tylko dany podmiot gospodarczy (np. spółka), ale także osoby prowadzące jego sprawy gospodarcze, w szczególności finansowe. W dalszej części artykułu przybliżymy poszczególne sankcje, określone w przepisach prawa.
Sankcje podatkowe
Jeżeli organ skarbowy zakwestionuje przedstawioną przez podatnika dokumentację cen transferowych i uzna daną transakcję za przeprowadzoną wbrew warunkom rynkowym, stawka opodatkowania różnicy pomiędzy dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez organy podatkowe wynosi 19%.
Natomiast w przypadku braku tej dokumentacji – stawka opodatkowania wyżej wskazanej różnicy nie wynosi już 19, a 50%.
Zarówno w pierwszym, jak i drugim przypadku podatnik będzie także zobowiązany do zapłaty odsetek od zaległości podatkowych.
Sankcje karno-skarbowe
Brak przedłożenia dokumentacji podatkowej w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania organu podatkowego, za nierzetelne przygotowanie dokumentacji cen transferowych, za złożenie nieprawdziwej informacji podatkowej skutkuje sankcją w postaci grzywny od 120 do 720 stawek dziennych jak również karę pozbawienia wolności.
Stawka dzienna nie może być niższa od jednej trzydziestej części minimalnego wynagrodzenia (obowiązującego w dniu popełnienia czynu), ani też przekraczać jej czterystukrotności. Minimalne wynagrodzenie w 2016 roku zostało ustalone na poziomie 1.850,00 zł, zatem wysokość stawki dziennej wahać się będzie między 61,67 zł a 24.668,00 zł. Łatwo zatem wyliczyć, że grzywny za brak spełnienia obowiązków związanych z dokumentacją podatkową mogą wynosić od 7.400,00 zł do 17.760.960,00 zł.
Sankcje karne
Popełnienie określonego w art. 54 kodeksu karnego skarbowego przestępstwa skarbowego przeciwko obowiązkom podatkowym grozi kara pieniężna w wysokości od 1 do 8% przychodu osiągniętego przez podmiot w roku poprzedzającym wydanie orzeczenia. W przypadku przychodu niższego niż 1.000.000 zł, procent obliczany jest od wydatków poniesionych w roku poprzedzającym wydanie orzeczenia przez sąd.
Osoby prowadzące sprawy gospodarcze
Trzeba także pamiętać, że przepisy kodeksu karnego skarbowego przewidują także, iż za przestępstwa lub wykroczenia skarbowe odpowiada także – jak sprawca – osoba, która zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, danego podmiotu. Jest to dość szeroki krąg osób, którym organ podatkowy może postawić zarzuty, mieści się w nim m.in. członkowie zarządu, dyrektorzy finansowi, czy główni księgowi.
Warto przygotować dokumentację cen transferowych
Jak widać, warto sporządzić dokumentację cen transferowych – nawet gdyby miała ona zostać zakwestionowana przez organ podatkowy, gdyż wyłącza to odpowiedzialność karno-skarbową. Najlepszym rozwiązaniem jest bieżące przygotowywanie dokumentacji cen transferowych, które zminimalizują ryzyko powstania odpowiedzialności prawnej.
Kancelaria S&P niejednokrotnie przygotowywała dokumentacje cen transferowych dla swoich Klientów, co pozwoliło im na uniknięcie negatywnych skutków jej braku.
W tej kwestii najlepiej kontaktować się z Pauliną Sommerrey albo Hubertem Sommerrey.
