Powrót do wszystkich artykułówW pierwszej części artykułu przekazaliśmy ogólne informacje dotyczące podatku od usług budowlanych w Niemczech. Dzisiaj więcej konkretów – jakie kwoty są zwolnione od potrąceń, jak uzyskać zaświadczenie o zwolnieniu od podatku oraz najważniejsze – jak uzyskać zwrot podatku. Zapraszam do lektury.
Kwoty zwolnione od potrąceń
Warto pamiętać, że nie w każdym przypadku świadczenia usług budowlanych na terenie Niemiec dojdzie do potrącenia odpowiedniej kwoty wynagrodzenia. Zleceniodawca zostanie zwolniony z obowiązku dokonania potrącenia w trzech przypadkach:
- gdy świadczący usługi budowlane Zleceniobiorca dysponuje odpowiednim zaświadczeniem (certyfikatem) o zwolnieniu spod podatku,
- gdy w danym roku kalendarzowym wynagrodzenie dla Zleceniobiorcy nie przekroczy kwoty 15.000 EUR pod warunkiem, że Zleceniodawca, na rzecz którego świadczono usług budowalne, generuje dochód wyłącznie z najmu lub dzierżawy lub
- gdy w danym roku kalendarzowych wynagrodzenie dla Zleceniobiorcy nie przekroczy kwoty 15.000 EUR – w pozostałych przypadkach.
Zaświadczenie o zwolnieniu od podatku
Każdy podmiot świadczący usługi budowlane na terenie Niemiec może złożyć do właściwego dla niego urzędu skarbowego wniosek o wydanie odpowiedniego zaświadczenia (Freistellungsbescheiningung) o czasowym niepodleganiu obowiązkowi potrącenia podatku od kwoty wynagrodzenia.
Należy jednak pamiętać, że wydanie przedmiotowego zaświadczenia jest obwarowane określonymi warunkami, które wnioskodawca musi bezwzględnie spełnić:
- polski przedsiębiorca budowlany w celu złożenia i otrzymania powyższego certyfikatu musi dysponować niemieckim numerem identyfikacji podatkowej (Steuernummer); konieczna jest więc wcześniejsza rejestracja podatkowa; warto jednak podkreślić, że dopuszczalne jest jednoczesne złożenie wniosku o zwolnienie wraz z kwestionariuszem rejestracji podatkowej,
- urząd wydaje zaświadczenie uznając, że Wnioskodawca jest wiarygodny podatkowo – tj. ewentualne należności podatkowe na rzecz niemieckiego fiskusa nie są zagrożone,a w przypadku gdy przedsiębiorca świadczył już usługi na terenie Niemiec, że dotychczasowe daniny publicznoprawne były systematycznie regulowane,
- zaświadczenie ma charakter okresowy i wymaga systematycznego odnawiania – systematyczność i prawidłowość w zapłacie kolejnych należności podatkowych pozwala na otrzymanie zaświadczeń na co raz dłuższe okresy ( do 2 lat),
- warto również podkreślić, że postępowanie zwolnieniowe nie cechuje się wielkim formalizmem, a niemieckie urzędy wydają potrzebne zaświadczenie w zasadzie „od ręki”.
Jak uzyskać zwrot pobranego podatku?
W zakreślonym ustawowo terminie, Zleceniodawca świadczący usługi budowlane na terenie Niemiec może złożyć odpowiedni wniosek do właściwego urzędu skarbowego celem uzyskania zwrotu potrąconej kwoty wynagrodzenia.
W przypadku gdy Wykonawca podlegał również niemieckiemu podatkowi dochodowemu, kwota potrąconego wynagrodzenia w pierwszej kolejności zostaje zaliczona na poczet innych należności publicznoprawnych. Dopiero po zaspokojeniu zaległości podatkowych, właściwy urząd skarbowy zwróci, odpowiednio pomniejszoną, kwotę potrąconego wcześniej na poczet podatku od usług budowlanych wynagrodzenia.
Natomiast w przypadku gdy Wykonawca nie podlega niemieckim przepisom o podatku dochodowym, ani nie ma żadnych innych zaległości na rzecz niemieckiego fiskusa – zgodnie
z uzgodnieniami Polsko-Niemieckiej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania –cała kwota dokonanego potrącenia powinna zostać zwrócona Wykonawcy.
Pamiętaj:
- Zwrot nigdy nie następuje automatycznie – zawsze będzie potrzebny wniosek podatnika.
- Odpowiedni wniosek można złożyć tylko do końca drugiego roku kalendarzowego po roku, w którym dokonano potrącenia.
Uwaga!
Stałe świadczenie usług budowlanych na terenie Niemiec może być uznane za założenie tam zakładu
Co z unikaniem podwójnego opodatkowania?
Warto na koniec podkreślić, że przepisy § 48 – § 48 d niemieckiej ustawy o podatku dochodowy, dotyczące podatku od usług budowlanych, choć obciążają również polskich budowlańców świadczących swoje usługi na terenie Niemiec, nie naruszają w żadnym stopniu uzgodnień Polsko-Niemieckiej umowy z dnia 14 maja 2003 r. w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Potrącony podatek zostanie więc – co do zasady – zwrócony podatnikowi.
Nie oznacza to jednak, że w każdym przypadku świadczenia usług budowlanych na terytorium naszego zachodniego sąsiada, przedmiotowa kwota zostanie w całości zwrócona a polski Wykonawca nie zostanie objęty całokształtem przepisów o podatku dochodowym.
Należy bowiem pamiętać, że na mocy postanowień dwustronnej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zorganizowanie i długotrwała działalność polskiego Usługodawcy na terenie Niemiec może zostać uznana za prowadzenie tam zakładu. Zgodnie bowiem z art. 5 ust. 3 przedmiotowej bilateralnej umowy międzynarodowej, za zakład należy również uznawać plac budowy lub prace budowlane albo instalacyjne trwające dłużej niż dwanaście miesięcy.
W przypadku zakwalifikowania prowadzonej działalności jako zakład, zysk przedsiębiorstwa, w zakresie w jakim może zostać przypisany temu zakładowi, obok konieczności uiszczenia podatku w miejscu prowadzenia działalności (Polska) może zostać opodatkowany również na terenie Niemiec (art. 7 ust. 1 umowy dwustronnej).
