Powrót do wszystkich artykułówRozliczenie PIT za 2019 rok dla najlepiej zarabiających może stać się bardziej problematyczne niż dotychczas. Konieczność odprowadzenia tzw. daniny solidarnościowej stała się faktem. Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych wprowadza kolejne zmiany w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, które zobowiążą osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą do zapłaty daniny solidarnościowej w wysokości 4% podstawy obliczenia tej daniny na Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych (dalej: „Fundusz”).
Co stanowi podstawę obliczenia wysokości daniny solidarnościowej?
Podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowić będzie nadwyżka ponad 1 mln zł sumy następujących dochodów podlegających opodatkowaniu:
- dochodów opodatkowanych według skali podatkowej – m.in. dochody z pracy, działalności gospodarczej, emerytury, renty, wynagrodzenia z umów zlecenia i umów o dzieło, praw autorskich,
- dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, z odpłatnego zbycia udziałów i akcji oraz z tytułu objęcia udziałów i akcji za aport,
- dochody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej uzyskane w razie wyboru stawki liniowej w wysokości 19%,
- dochody z zagranicznej spółki kontrolowanej.
Jeżeli suma powyżej wymienionych dochodów przekroczy 1 mln zł, nadwyżka będzie podlegać dodatkowemu opodatkowaniu daniną solidarnościową.
Jakich przychodów nie obejmie nowa danina?
Podstawę opodatkowania będzie stanowiła suma przychodów z zeznań podatkowych PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-40A z wyłączeniem kosztów podatkowych i składek na ZUS. Nowa danina nie obejmie również dochodów z: dywidend, odsetek od środków zgromadzonych na rachunku bankowym, odsetek
i dyskonta od papierów wartościowych, z odpłatnego zbycia nieruchomości oraz dochodów zwolnionych z podatku na podstawie międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dochody te są nie będą brane pod uwagę przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Podatkowi, o którym mowa nie podlegają również dochody opodatkowane w formach zryczałtowanych (np. kartą podatkową lub podatkiem ryczałtowym od przychodów ewidencjonowanych). Dodatkowy podatek nie będzie płacony również w przypadku prowadzenia przedsiębiorstwa m.in. w ramach spółek z ograniczoną odpowiedzialnością bądź spółek akcyjnych.
Jak, kiedy i gdzie należy złożyć deklarację?
Deklarację o wysokości daniny solidarnościowej, w terminie do dnia 30 kwietnia danego roku kalendarzowego należy złożyć do Urzędu Skarbowego, w którym rozliczany jest podatek dochodowy, czyli do urzędu właściwego ze względu na miejsce zamieszkania podatnika.
Deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej musi zawierać dane umożliwiające prawidłową identyfikację osoby fizycznej i urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, oraz poprawne rozliczenie daniny solidarnościowej. Wzór deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej ma zostać udostępniony w formie dokumentu elektronicznego na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.
Przepisy ustaw nowelizujących będą miały zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2019 r. Deklaracje o wysokości daniny solidarnościowej składane będą po raz pierwszy w 2020 r.
W związku z tym, że obowiązek zapłaty daniny dotknie relatywnie niewielkiej grupy ok. 20 tys. osób,
a cel na jaki wydatkowane będą dodatkowe środki nie budził daleko idących kontrowersji, proces legislacyjny przebiegł sprawnie i bez większego echa. Jednakże wejście w życie nowych regulacji należy utożsamiać z końcem obowiązywania 19-proc. stawki liniowej dla przedsiębiorców, czy 19-proc. stawki liniowej chociażby z tytułu sprzedaży udziałów i akcji. W największym stopniu wprowadzenie nowej daniny odczują przedsiębiorcy, zapłacą bowiem wyższy podatek od dochodów uzyskiwanych sukcesywnie w ramach prowadzonych biznesów bądź sprzedaży tych biznesów.
